Частые вопросы

Для регистрации ККТ при личном обращении в налоговый орган налогоплательщику необходимо:

1. приобрести ККТ, включённую в реестр ККТ, размещенный на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru;

2. заключить договор с оператором фискальных данных, который должен быть включен в реестр операторов фискальных данных, размещенный на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru;

3. приобрести фискальный накопитель, включенный в реестр о фискальных накопителях, размещенный на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru;

4. обратиться в любой территориальный налоговый орган с заявлением о регистрации(перерегистрации) ККТ по утверждённой форме (датой подачи Заявления, считается дата его регистрации в налоговом органе);

5. налоговый орган проводит проверку достоверности и полноты указанных сведений в Заявлении о регистрации (перерегистрации) ККТ и предоставляет пользователю регистрационный номер ККТ (не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления о регистрации);

6. пользователь после получения регистрационного номера должен использовать полученный номер для выполнения процедуры регистрации ККТ, сформировать отчёт о регистрации, распечатать и передать его в налоговый орган (не позднее 1 рабочего дня, следующего за днём получения от налогового органа регистрационного номера). В случае, если в первоначальных сведениях, необходимых для формирования отчёта о регистрации, была допущена ошибка, пользователь может исправить её, сформировав отчёт об изменении параметров регистрации не позднее 1 рабочего дня, следующего за днём подачи отчёта с ошибкой, и передать в налоговые органы сведения, содержащиеся в таком отчёте, об изменении параметров регистрации;

7. после проверки достоверности сведений и сформированного фискального признака из отчета налоговый орган сформирует карточку регистрации и направит (выдаст) на бумажном носителе по заявлению о выдаче (направлении) Карточек на бумажном носителе, составленному в произвольной форме юридическому лицу (ИП) в течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ.

Кассовый чек, отпечатанный на ККТ, должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;

• порядковый номер за смену;

• дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в транспортных средствах - наименование и номер транспортного средства, адрес организации, либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети «Интернет» - адрес сайта пользователя);

• наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя - пользователя;

• идентификационный номер налогоплательщика пользователя;

• применяемая при расчете система налогообложения;

• признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) - приход, возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода, выдача средств покупателю (клиенту) - расход, получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, - возврат расхода);

• наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена (валюте Российской Федерации) за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);

• сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм налога на добавленную стоимость по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость);

• форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безналичном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или) в безналичном порядке;

• должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем (клиентом), оформившего кассовый чек или бланк строгой отчетности и выдавшего (передавшего) его покупателю (клиенту) (за исключением расчетов, осуществленных с использованием автоматических устройств для расчетов, применяемых в том числе при осуществлении расчетов в безналичном порядке в сети "Интернет");

• регистрационный номер контрольно-кассовой техники;

• заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;

• фискальный признак документа;

• адрес сайта уполномоченного органа в сети «Интернет», на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака;

• абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме или идентифицирующих такие кассовый чек или бланк строгой отчетности признаков и информации об адресе информационного ресурса в сети "Интернет", на котором такой документ может быть получен;

• адрес электронной почты отправителя кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;

• порядковый номер фискального документа;

• номер смены;

• фискальный признак сообщения (для кассового чека или бланка строгой отчетности, хранимых в фискальном накопителе или передаваемых оператору фискальных данных);

• QR-код.

Кассовый чек коррекции формируется пользователем в случае:

• осуществления расчета без применения ККТ;

• применения ККТ с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Методические рекомендации по формированию кассовых чеков коррекции размещены на сайте ФНС России в разделе «Материалы»-«Методические указания для ФФД 1.05. и 1.1» по адресу: https://kkt-online.nalog.ru размещены соответствующие рекомендации по формированию кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции).

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Пользователи обязаны:

1. осуществлять перерегистрацию контрольно-кассовой техники и снятие контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

2. применять контрольно-кассовую технику с установленным внутри корпуса фискальным накопителем, соответствующую требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

3. выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 54-ФЗ от 22.05.2003;

4. при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа обеспечивать ввод идентичной информации о сумме расчета в контрольно-кассовую технику и в устройства, указанные в абзаце втором пункта 1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003;

5. обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение пяти лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники;

6. исключать возможность несанкционированного доступа третьих лиц к контрольно-кассовой технике, программным, программно-аппаратным средствам в составе контрольно-кассовой техники и ее фискальному накопителю;

7. предоставлять в налоговые органы по их запросам информацию и (или) документы, связанные с применением контрольно-кассовой техники, при осуществлении ими контроля и надзора за применением контрольно-кассовой техники;

8. обеспечивать должностным лицам налоговых органов при осуществлении ими контроля и надзора за применением контрольно-кассовой техники беспрепятственный доступ к контрольно-кассовой технике и фискальному накопителю, в том числе с использованием технических средств, и предоставлять указанным должностным лицам документацию на них;

9. осуществлять замену фискального накопителя и материалов, требующих регулярной замены (расходных материалов);

10. передавать в случае аннулирования разрешения на обработку фискальных данных у оператора фискальных данных, с которым у пользователя был заключен договор, в срок не более чем 20 календарных дней со дня прекращения действия разрешения на обработку фискальных данных все фискальные документы, которые не были переданы в налоговые органы через оператора фискальных данных в электронной форме;

11. обеспечивать соответствие информации о сумме расчета в контрольно-кассовой технике информации о сумме расчета, полученной от устройства, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003;

12. выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Пользователь обязан иметь договор с оператором фискальных данных на обработку фискальных данных, за исключением случая, предусмотренного пунктом 7 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003.

Заявление о снятии ККТ с регистрационного учета подается ЮЛ/ИП на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет ККТ/ ОФД/ Единого портала государственных и муниципальных услуг или изготовителя ККТ не позднее 1 рабочего дня со дня передачи экземпляра ККТ другому пользователю (в случае хищения или потери - не позднее 1 рабочего дня со дня обнаружения факта хищения /потери).

Сведения, содержащиеся в заявлении о снятии ККТ с регистрационного учета, а также сведения, содержащиеся в отчете о закрытии ФН, могут передаваться в налоговые органы в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через кабинет ККТ/ ОФД/ Единого портала государственных и муниципальных услуг или изготовителя ККТ.

Сведения, содержащиеся в отчете о закрытии ФН могут не передаваться в налоговый орган в случае:

• утраты ККТ вследствие обстоятельств непреодолимой силы;

• хищения ККТ;

• поломки ФН вследствие заводского брака, исключающей возможность считывания всех фискальных данных(факт поломки ФН вследствие заводского брака должен быть документально подтвержден изготовителем такого ФН).

Кроме того, следует учитывать, что при снятии с регистрационного учета ККТ, которая применялась в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД, пользователи ККТ обязаны осуществить считывание фискальных данных всех фискальных документов, содержащихся в ФН, и представить эти фискальные данные в электронной форме в налоговые органы вместе с заявлением о снятии ККТ с регистрационного учета, поданными на бумажном носителе или через кабинет ККТ.

Датой снятия ККТ с регистрационного учета считается дата формирования налоговым органом карточки о снятии ККТ с регистрационного учета.

Карточка о снятии ККТ с регистрационного учета выдается (направляется) налогоплательщику в течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления о снятии ККТ с регистрационного учета.

Порядок получения карточки о снятии ККТ с регистрационного учета зависит от того, каким способом пользователь направил в налоговый орган заявление о снятии ККТ с регистрационного учета:

• если заявление направлено в электронном виде, то карточку о снятии ККТ с регистрационного учета пользователю ККТ направят в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через кабинет ККТ/ ОФД/Единого портала государственных и муниципальных услуг или изготовителя ККТ;

• если заявление направлено на бумажном носителе, налоговый орган направит (выдаст)карточку о снятии ККТ с регистрационного учета на бумажном носителе по заявлению о выдаче (направлении) карточек на бумажном носителе, составленному в произвольной форме.

Основанием для подачи заявления о регистрации (перерегистрации)ККТ является изменение сведений, которые ранее были предоставлены пользователем при регистрации ККТ (за исключением ИНН и заводского номера ККТ)и внесены в журнал учета ККТ и карточку регистрации ККТ (такими основаниями могут быть: смена адреса установки, ОФД, замена ФН, изменение наименования организации и другие).

При перерегистрации ККТ необходимо подать следующие документы:

• заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ подается пользователем не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, внесенных в журнал учета и карточку регистрации ККТ (в заявлении должны быть указаны сведения, представленные при регистрации ККТ, в которые вносятся изменения);

• отчет о закрытии ФН (в случае перерегистрации ККТ в связи с заменой ФН);

• отчет о регистрации /перерегистрации ККТ в связи с заменой ФН (в случае перерегистрации ККТ в связи с заменой ФН).

Кроме того, в случае перерегистрации ККТ в связи с заменой ФН, если ККТ, применялась в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД, то пользователи обязаны осуществить считывание фискальных данных всех фискальных документов, содержащихся в ФН, и представить эти фискальные данные в электронной форме в налоговые органы вместе с заявлением о регистрации (перерегистрации) ККТ через кабинет ККТ/ОФД/Единого портала государственных и муниципальных услуг или изготовителя ККТ.

Новая карточка регистрации ККТ выдается (направляется) налогоплательщику в течение 5 рабочих дней с даты подачи заявления о регистрации(перерегистрации) ККТ.

Порядок получения карточки регистрации ККТ зависит от того, каким способом пользователь направил в налоговый орган заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ:

• если заявление направлено в электронном виде, то карточку регистрации ККТ пользователю ККТ направят в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через кабинет ККТ/ ОФД/Единого портала государственных и муниципальных услуг или изготовителя ККТ;

• если заявление направлено на бумажном носителе, налоговый орган направит (выдаст) карточку регистрации ККТ на бумажном носителе.

Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением тех, которые осуществляют торговлю подакцизными товарами с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения, могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении следующих видов деятельности и при оказании следующих услуг:

• продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

• продажа ценных бумаг;

• обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;

• осуществляемая организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), торговля товарами на основе договора розничной купли-продажи, при которой передача товара происходит в момент заключения такого договора, на розничном рынке, ярмарке, выставке не более чем с трех торговых мест при условии, что совокупная площадь торговых мест на розничном рынке, ярмарке, выставке, включая места для хранения товаров, не превышает пятнадцати квадратных метров;

• осуществляемая вне стационарной торговой сети разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;

• торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;

• торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;

• прием от населения вторичных ресурсов, за исключением лома и отходов цветных и (или) черных металлов, драгоценных металлов и драгоценных камней;

• ремонт и окраска обуви;

• изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;

• присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;

• реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;

• вспашка огородов и распиловка дров;

• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

• сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, а также жилых помещений совместно с машино-местами, расположенными в многоквартирных домах, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

• розничная продажа бахил.

Могут не применять ККТ аптечные организации, находящиеся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленные подразделения медицинских организаций, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположенные в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.

КТТ может не применяться при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

• ККТ не применяется организациями, реализующими полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по предоставлению за плату права пользования парковками (парковочными местами), расположенными на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения, а также парковками (парковочными местами), создаваемыми на земельных участках, которые находятся в собственности субъектов Российской Федерации, собственности муниципальных образований или государственная собственность на которые не разграничена, при осуществлении такими организациями расчетов за предоставление указанного права при условии перечисления в полном объеме в разрезе каждого расчета на счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, в течение пяти рабочих дней со дня получения такими организациями денежных средств.

• ККТ может не применяться государственными и муниципальными библиотеками, а также библиотеками Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций при оказании в помещениях указанных библиотек платных услуг населению, связанных с библиотечным делом. Перечень платных услуг, оказываемых указанными библиотеками без применения ККТ, утверждается Правительством Российской Федерации.

• ККТ может не применяться индивидуальными предпринимателями при реализации входных билетов и абонементов на посещение театров, являющихся государственными или муниципальными учреждениями, осуществляемой с рук и (или) лотка.

• Вправе не применять ККТ муниципальные дома и дворцы культуры, муниципальные дома народного творчества, муниципальные клубы, муниципальные центры культурного развития, муниципальные этнокультурные центры, муниципальные центры культуры и досуга, муниципальные дома фольклора, муниципальные дома ремесел, муниципальные дома досуга, муниципальные культурно-досуговые и культурно-спортивные центры, муниципальные музеи (за исключением указанных муниципальных учреждений культуры, располагающихся в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа) при осуществлении расчетов за оказанные ими услуги населению в области культуры, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.

Касса должна быть оборудована фискальным накопителем. Обязанность использовать фискальный накопитель сроком действия не менее 36 месяцев существует для организаций и ИП, оказывающих услуги, а также применяющих специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН).

Использовать фискальный накопитель сроком действия не менее 13 месяцев могут хозяйствующие субъекты (ЮЛ и ИП) при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. осуществление торговли подакцизными товарами (например, алкогольной или табачной продукцией);

2. деятельность ведется по сезонному принципу (временный) характер (независимо от вида деятельности и системы налогообложения). Понятие сезонного (временного) характера работы для целей применения ККТ может быть определено каждым налогоплательщиком самостоятельно, поскольку оно не содержится в законодательстве;

3. организация и ИП применяет общий режим налогообложения (ОСНО), в том числе совмещает ее с любым из спецрежимов;

4. ККТ, осуществляет работу в автономном режиме, не передавая фискальные данные в ОФД через интернет (это допускается только в местностях, отдаленных от сетей связи);

5. использование ККТ лицами, выполняющими функции платежных агентов (или субагентов).

1. Через личные кабинеты ИП и ЮЛ на сайте nalog.gov.ru;

2. В любом удобном территориальном налоговом органе;

3. Через личный кабинет оператора фискальных данных;

4. Через Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций), выбрав услугу «Регистрация ККТ»;

5. Через производителя ККТ.

Согласно изменениям к КоАП РФ, вступившим в силу с 31 июля 2020 года направлять заявление об исправлении ошибки в кассовом чеке (БСО коррекции) больше не требуется.

По новым требованиям законодательства налогоплательщики освобождаются от административной ответственности за неприменение ККТ (или применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям, или с нарушением порядка регистрации ККТ, порядка, сроков и условий ее перерегистрации), если в налоговый орган направлен кассовый чек коррекции (БСО коррекции). Специальное заявление подавать в инспекцию в этом случае уже не нужно.

Кассовый чек коррекции (БСО коррекции) необходим в тех случаях, когда нужно оформить расчет, сделанный без ККТ, или исправить ошибки порядка применения ККТ. При этом пользователь ККТ обязан обеспечить достаточность сведений в чеке коррекции (БСО коррекции), чтобы было понятно, в отношении, какого расчета применяется корректировка (например, сослаться на фискальный признак некорректного документа).

Сообщить в налоговый орган об исправлении ошибок также возможно обычными чеками на возврат.

Контрольно-кассовая техника может быть снята с учета двумя способами:

• снимается налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии такой контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в случае внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП/ЕГРЮЛ;

• ИП и ЮЛ также вправе самостоятельно обратиться с заявлением на бумажном носителе в любой налоговый орган о снятии с учета ККТ, либо направить его через ЛК ИП/ЛК ЮЛ, оператора фискальных данных до момента внесения записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП о прекращении деятельности ИП или ЮЛ. К заявлению необходимо приложить отчет о закрытии фискального накопителя.

Если ККТ применялась в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, необходимо осуществить считывание фискальных данных всех фискальных документов, содержащихся в фискальном накопителе, и представить эти фискальные данные в электронной форме в налоговый орган вместе с заявлением о снятии ККТ с регистрационного учета.

Снятие ККТ в одностороннем порядке по причине истечения срока действия ключа фискального признака в ФН налоговым органом осуществляется в отношении тех налогоплательщиков, у которых срок действия ключа фискального признака в ФН истек более месяца назад.

Также в обязательном порядке направляется Уведомление о предстоящем снятии ККТ в одностороннем порядке в адрес налогоплательщиков в срок не позднее 1 месяца до даты предполагаемого снятия ККТ:

• по ТКС;

• в виде почтового отправления;

• путем вручения лично налогоплательщику.

При этом в течение 60 календарных дней с даты ее снятия с регистрационного учета налогоплательщик должен представить в налоговые органы:

• все фискальные данные, которые хранятся в ФН, применявшемся в ККТ на момент ее снятия с регистрационного учета, и которые на момент такого снятия с регистрационного учета не переданы в налоговые органы (за исключением случая поломки фискального накопителя);

• отчет о закрытии смены;

• отчет о закрытии фискального накопителя.

Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие ПСН, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 - 16, 19 - 27,29 - 31, 34 - 36, 39, 41 - 44, 49 - 52, 54, 55, 57 - 62, 64, 66 - 80 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности без применения ККТ при условии выдачи (направления)покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), ,содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым -двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ.

ИП, применяющие ПСН, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами5, 20, 22, 25, 37, 46 - 48, 50 - 56, 64,66 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, могут осуществлять расчеты в рамках указанных в настоящем пункте видов деятельности на территории регулярно организуемой и проводимой только в выходные, нерабочие праздничные дни ярмарки, общее число торговых мест на которой не превышает пятидесяти, без применения ККТ.

При перерегистрации ККТ заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ подается пользователем в любой налоговый орган, через ЛК налогоплательщика или через оператора фискальных данных не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, внесенных в журнал учета и карточку регистрации ККТ.

В случае подачи заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ в связи с заменой ФН вместе с таким заявлением подаются:

• Сведения, содержащиеся в сформированном отчете о закрытии фискального накопителя  (старого ФН);

• отчет о регистрации (перерегистрации)  ККТ в связи с заменой ФН;

Кроме того, если ККТ, применялась в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через ОФД, то пользователи обязаны осуществить считывание фискальных данных всех фискальных документов, содержащихся в ФН, и представить эти фискальные данные в электронной форме в налоговые органы вместе с заявлением о регистрации (перерегистрации) ККТ через кабинет ККТ.

Для налогоплательщиков, зарегистрировавших ККТ до введения автоматизированной упрощенной системы налогообложения (далее - АУСН) при смене налогового режима на АУСН перерегистрация ККТ не требуется.

Обязанность по применению ККТ не зависит от применяемой налогоплательщиком системы налогообложения. При регистрации ККТ налогоплательщиком, который будет применять АУСН, действует общеустановленный порядок.

Форма заявления о регистрации/перерегистрации ККТ утверждена приказом ФНС России от 08.09.2021 №ЕД-7-20/799@ и включает в себя подачу сведений из отчета о регистрации ККТ.

При формировании отчета о регистрации ККТ предусмотрено указание реквизита применяемой «Системы налогообложения» (тег 1062).

На текущий момент перечень типов систем налогообложения, не содержит кода для АУСН.

Учитывая данные обстоятельства, для пользователей ККТ, являющихся плательщиками АУСН, до внесения изменений в Приказ ФНС России от 14.09.2020 №ЕД-7-20/662@ в реквизите «Система налогообложения» отчета о регистрации ККТ рекомендуется указывать код для упрощенной системы налогообложения.   

Также для налогоплательщиков, зарегистрировавших ККТ до введения АУСН при смене налогового режима на АУСН перерегистрация ККТ не требуется.

Контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных статьей 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003.

ККТ снимается налоговыми органами с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии такой ККТ с регистрационного учета в случае внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица или ЕГРИП о прекращении деятельности физического лица в качестве ИП.

После получения Карточки о снятии ККТ с регистрационного учета налогоплательщику необходимо представить в налоговые органы:

• все фискальные данные, которые хранятся в ФН, применявшемся в ККТ на момент ее снятия с регистрационного учета, и которые на момент такого снятия с регистрационного учета не переданы в налоговые органы (за исключением случая поломки ФН);

• отчет о закрытии смены;

• отчет о закрытии фискального накопителя.

Получение оплаты услуг на расчетный счет ИП или ЮЛ от физических лиц через операциониста в банке является расчетом в безналичном порядке. Момент осуществления расчета будет являться день поступления денежных средств на расчетный счет ИП или ЮЛ от покупателя (клиента), сопряженный с датой идентификации платежа бухгалтером предприятия. При осуществлении расчетов в безналичном порядке, кассовый чек (бланк строгой отчетности), должен быть передан покупателю (клиенту) в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом), не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (работ, услуг).

В случае действия агента от своего имени и за счет принципала, то агент применяет ККТ, зарегистрированную на него (агента).

В случае действия агента от имени и за счет принципала: агент применяет ККТ, зарегистрированную за принципалом агент также вправе применять ККТ, зарегистрированную за ним (агентом), при условии указания в кассовом чеке реквизитов «признак агента», «данные поставщика», «ИНН поставщика».

В целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения ККТ или в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ о применении ККТ пользователем ККТ формируется кассовый чек коррекции.

Правило формирования кассового чека коррекции зависит от применяемой пользователем версии форматов фискальных документов (далее - ФФД): 1.05, 1.1 или 1.2.

При необходимости корректировки расчета, ранее произведенного без применения ККТ, при использовании ФФД версии 1.05 формируется кассовый чек коррекции с признаком расчета «Приход»/«Расход» и иными реквизитами, предусмотренными для указанных версий ФФД.

При использовании ФФД версий 1.1 и 1.2 кассовый чек коррекции должен содержать (помимо обязательных реквизитов самого кассового чека коррекции) реквизиты, соответствующие расчету, который был произведен без применения контрольно-кассовой техники (дата, наименование товара, работы, услуги, адрес расчета и другие реквизиты).

Методические рекомендации по формированию кассовых чеков коррекции размещены на сайте ФНС России в разделе «Материалы»-«Методические указания для ФФД 1.05. и 1.1» по адресу: https://kkt-online.nalog.ru размещены соответствующие рекомендации по формированию кассового чека коррекции (бланка строгой отчетности коррекции).

В отношении  организаций и  индивидуальных предпринимателей за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства о ККТ, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей КоАП РФ, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение.

Вместе с тем, при назначении административного наказания по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ необходимо учитывать, что в некоторых конкретных случаях неприменение налогоплательщиком контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов может создавать угрозу неуплаты налогов в полном объеме в бюджетную систему Российской Федерации, то есть угрозу причинения вреда экономической безопасности государства. При наличии таких обстоятельств в соответствии с частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ основания для замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение не имеется.

Аналогичная позиция поддержана судебным инстанциями, например, в постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2022 №18АП-10114/2022 по делу №А47-13807/2021, постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2022 №17АП-5554/2022-АКу по делу №А60-2477/2022

В соответствии с  пунктом 4 статьи 4.3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ кассовый чек коррекции формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения ККТ либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ о применении ККТ.

При этом законодательство РФ не устанавливает обязанность пользователя осуществлять корректировку расчетов с использованием той единицы ККТ, которая ранее не была применена либо при применении которой был совершен некорректный расчет.

Если ошибка допущена в чеке коррекции, то ее исправляют в 2 этапа:

• необходимо аннулировать неправильный чек коррекции. Для этого формируется новый чек коррекции, отображающий обратную операцию. Он должен содержать противоположный признак расчета (например «возврат прихода», и те же ошибочные данные, что и в первоначальном чеке коррекции);

• необходимо пробить повторный кассовый чек коррекции с правильными данными.

В отличие, от исправления обычного кассового чека, исправление кассового чека коррекции не зависит от версии формата фискальных данных.

Налогоплательщики, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость обязаны указывать на кассовом чеке, бланке строгой отчетности ставку НДС с момента применения контрольно-кассовой техники, соответствующей требованиям Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003.

Чек коррекции формируется в случае:

• осуществления расчета без применения ККТ;

• применения ККТ с нарушением требований законодательства (при использовании ФФД версии 1.1 и выше).

Реквизиты чека коррекции утверждены Приказом ФНС России от 14.09.2020 №ЕД-7-20/662@.

Нет, не должна. Так, в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» предусмотрено, что контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением.

В соответствии с ФЗ № 54-ФЗ предусмотрена новая система регистрации ККТ. Организации и индивидуальные предприниматели могут обратиться с заявлением о регистрации (перерегистрации) ККТ и с заявлением о снятии ККТ с регистрационного учета* в любой территориальный налоговый орган**, который наиболее удобен, а также пользователь ККТ может зарегистрировать кассу в сети «Интернет» через кабинет ККТ на официальном сайте ФНС России в режиме «онлайн». Порядок представления соответствующих заявлений утвержден приказом ФНС России от 08.09.2021 №ЕД-7-20/799@.

Информация о расчетах хранится в налоговых органах, в фискальном накопителе кассового аппарата и у операторов фискальных данных.

Покупатель может проверить и получить в электронном виде свой чек с помощью соответствующих бесплатных мобильных приложений «Проверка чеков ФНС России» и «Мои чеки онлайн».

Так же операторы фискальных данных обязаны обеспечивать через сеть «Интернет» по обращению покупателя (клиента) возможность проверки факта применения ККТ организацией или индивидуальным предпринимателем при осуществлении расчета с покупателем (клиентом) и предоставления в установленном порядке этому покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности по такому расчету в электронной форме, а также возможность проверки их достоверности.

Важно, что новая технология дает гражданину дополнительную защиту своих прав как потребителя за счет возможности не только получить электронный чек, но и самостоятельно быстро и удобно проверить легальность кассового чека.

При получении оплаты от физического лица на счет ЮЛ или ИП через операциониста в банке необходимо применять ККТ независимо от способа расчета.

Снятие ККТ с регистрационного учета в одностороннем порядке осуществляется если:

• ККТ не соответствует требованиям законодательства о применении контрольно-кассовой техники;

• истек срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе;

• внесена запись в ЕГРЮЛ/ЕГРИП о прекращении деятельности юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Датой снятия контрольно-кассовой техники с регистрационного учета при снятии налоговым органом контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии такой контрольно-кассовой техники с регистрационного учета считается дата формирования налоговым органом карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, выдаваемой (направляемой) пользователю в течение пяти рабочих дней с даты указанного в настоящем пункте снятия налоговым органом контрольно-кассовой техники с регистрационного учета в одностороннем порядке.

В случае, когда осуществляется расчет в виде аванса, предоплаты и конечного расчета с учетом ранее предоставленной предоплаты за отгруженный товар необходимо сформировать два кассовых чека: Первый кассовый чек формируется в момент получения денежных средств с указанием товарных позиций и указанием признака способа расчета – «предоплата 100%». (Если оплата не на полную сумму, то признак способа расчета – «предоплата», а в случае, если товарные позиции в момент расчета не известны, то чек формируется с признаком способа расчета – «аванс»). Второй кассовый чек формируется при передаче товара и окончательном расчете с признаком способа расчета – «полный расчет» с указанием ранее уплаченной суммы.

Кассовый чек или бланк строгой отчетности обязательно должен содержать ставку НДС за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары (работы, услуги), не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость. При осуществлении расчетов пользователем, который не является плательщиком НДС,  в кассовом чеке заполняется реквизит 1105 «сумма расчета по чеку без НДС».

Санкции за нарушение законодательства Российской Федерации о применении ККТ предусмотрены частью 4 статьи 14.5 «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

При перерегистрации ККТ не требуется замена фискального накопителя при следующих изменениях:
а. смена адреса установки (применения) ККТ;
б. изменение наименования юридического лица-пользователя ККТ или ФИО индивидуального предпринимателя-пользователя ККТ;
в. смена оператора фискальных данных;
г. изменение формата фискальных данных.

При осуществлении федерального государственного контроля (надзора) за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ налоговые органы проводят следующие виды профилактических мероприятий:

1. информирование – размещение сведений по вопросам соблюдения законодательства РФ о применении ККТ на официальном сайте ФНС России в сети «Интернет», в СМИ, через личный кабинет ККТ и в иных формах;

2. обобщение правоприменительной практики - подготовка ежегодного доклада в целях обеспечения единообразия подходов к применению обязательных требований, выявления типичных нарушений, причин, факторов и условий их возникновения, выявления источников и факторов риска причинения вреда (ущерба), их анализ; Утвержденный доклад о правоприменительной практике размещается на официальном сайте ФНС России ежегодно, в течение 3 рабочих дней со дня его утверждения. Доклад о правоприменительной практике утверждается приказом (распоряжением) руководителя контрольного (надзорного) органа не позднее 20 марта года, следующего за отчетным годом;

3. объявление предостережения - при наличии у налоговых органов сведений о готовящихся, возможных или непосредственных нарушениях обязательных требований (если такие сведения не соответствуют индикаторам риска нарушения обязательных требований), должностное лицо объявляет налогоплательщику предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований законодательства РФ о применении ККТ и предлагает принять меры по обеспечению соблюдения обязательных требований;

4. консультирование – проведение разъяснений по вопросам, связанных с организацией и осуществлением контроля соблюдением законодательства РФ о применении ККТ.  Консультирование осуществляется по телефону, на личном приеме либо в ходе проведения профилактического мероприятия, контрольного (надзорного) мероприятия;

5. профилактический визит - проведение профилактической беседы по месту осуществления деятельности налогоплательщика или путем использования видео-конференц-связи по информированию об обязательных требованиях, а также о видах, содержании и об интенсивности контрольных (надзорных) мероприятий, проводимых в отношении налогоплательщика.